Category Archives: Inkomstenbelasting

Afzien van vrijwilligersvergoeding

Categorie : Inkomstenbelasting

Tot de aftrekbare giften behoort een vergoeding voor de werkzaamheden van een vrijwilliger voor een het algemeen nut beogende instelling, wanneer de vrijwilliger daarvan afziet. De instelling moet daarvoor een verklaring afgeven waaruit de inzet als vrijwilliger blijkt en waarin het recht op vergoeding is opgenomen. De instelling moet bereid en in staat zijn om die vergoeding uit te keren. Ten slotte moet de vrijwilliger de vrijheid hebben om over de vergoeding, waarop hij aanspraak maakt, te beschikken, met andere woorden, hij moet niet verplicht zijn om daarvan af te zien.

De vraag of een niet ontvangen vergoeding als aftrekbare gift kon worden aangemerkt, speelde in een procedure voor Hof Den Haag. Een vrijwilliger verzorgde voor twee stichtingen de financiële administratie en het opstellen van de jaarrekening. Volgens verklaringen van ieder van deze stichtingen kon de vrijwilliger voor zijn werkzaamheden aanspraak maken op een jaarlijkse vergoeding van € 1.500. Deze bedragen wilde de vrijwilliger als giften in aftrek brengen. Volgens het hof waren de verklaringen van de stichtingen achteraf opgemaakte vastleggingen van eerdere mondelinge overeenkomsten. Tegelijk met het toekennen van een jaarlijkse vergoeding van € 1.500 deed de vrijwilliger afstand van zijn recht daarop. Volgens het hof hadden de instellingen niet de intentie om de vergoedingen onvoorwaardelijk uit te keren. Evenmin kon de vrijwilliger uitkering van de vergoeding afdwingen of kon hij daarover beschikken. De inspecteur heeft volgens het hof de aftrek van het bedrag van € 3.000 aan giften terecht geweigerd. (Bron: Hof Den Haag).


Kan ik als ondernemer ook een dienstbetrekking hebben?

Categorie : Inkomstenbelasting

Ik ben een ondernemer zonder personeel. Ik heb verschillende opdrachtgevers en loop ondernemersrisico. Wat mij betreft is er geen enkele twijfel dat ik een echte ondernemer ben. Eén van mijn opdrachtgevers wil mijn vergoeding echter aanmerken als loon uit dienstbetrekking. Kan ik als ondernemer ook in dienstbetrekking werkzaam zijn?

Ja, dat kan. Voor het beoordelen of sprake is van een dienstbetrekking gelden de volgende criteria:

  • het persoonlijk verrichten van arbeid,
  • tegen een vergoeding,
  • waarbij sprake is van een gezagsverhouding die zou kunnen worden aangemerkt als werkgeversgezag.

Ook als u een echte ondernemer bent kan dus ten opzichte van bepaalde opdrachtgevers sprake zijn van een dienstbetrekking. Het één sluit het ander dan ook niet uit.

Tip:
Indien u een modelovereenkomst sluit met uw opdrachtgever kan uw opdrachtgever zekerheid krijgen over de loonheffingen. U moet dan wel daadwerkelijk volgens de afspraken in deze modelovereenkomst werken.


Nettosalaris iets omlaag

Categorie : Inkomstenbelasting

Vanaf 1 april verandert de berekening van de loonheffing. Uw werknemers houden dan € 3 tot € 10 netto per maand minder over dan nu.

Ieder jaar wijzigen aan het begin van het jaar de belastingtarieven. Omdat de juiste tarieven voor 2016 pas in december zijn vastgesteld, konden deze niet meer op tijd worden verwerkt in de salarissystemen. Dat betekent dat in januari, februari en maart op de salarissen van uw werknemers niet het juiste bedrag aan loonheffing is ingehouden. Als het goed is, werken alle salarispakketten vanaf 1 april wel met de juiste tarieven. Ook het bedrag dat in de eerste maanden te weinig is ingehouden, wordt dan verrekend.

Tip:
Wijs uw werknemers erop dat zij vanaf april er netto een paar euro per maand op achteruitgaan als gevolg van de gewijzigde loonheffing. Dan komt de verlaging van het nettosalaris niet als een onaangename verrassing.


Toelichting voorlopige aanslagen IB 2015

De staatssecretaris van Financiën heeft in een brief aan de Tweede Kamer een toelichting gegeven over de voorlopige aanslagen inkomstenbelasting 2015. Uitgangspunt is dat de Belastingdienst probeert om de voorlopige aanslag zo goed mogelijk te laten aansluiten bij de definitieve aanslag. Op die manier wordt de bijbetaling of teruggave zo klein mogelijk gehouden. Het zal echter vrijwel nooit lukken om de definitieve aanslag inkomstenbelasting gelijk te laten zijn aan de ingehouden loonbelasting en/of de voorlopige aanslag.

Vanaf 2015 is de voorlopige aanslag gebaseerd op meer recente gegevens. Voor 2015 zijn dat de definitieve gegevens van 2013. Over 2015 krijgen ongeveer 2 miljoen mensen een voorlopige aanslag met een te betalen bedrag. Dat zijn er ongeveer 0,5 miljoen meer dan over 2014 het geval was. Bij de voorlopige aanslag 2015 is een informatieblad gevoegd met een uitleg waarom het bedrag af kan wijken van wat men gewend was.

De staatssecretaris benadrukt dat per saldo niet meer belasting wordt geheven. Alleen het moment van betalen is gewijzigd. Wel is 2015 een overgangsjaar waarin de geactualiseerde voorlopige aanslag samenvalt met de definitieve aanslag over 2014. De definitieve aanslag over 2014 kan hoger uitvallen omdat de voorlopige aanslag 2014 gebaseerd was op oudere gegevens. Het extra uitstel van betaling voor de inkomstenbelasting 2014 en de mogelijkheid om de voorlopige aanslag 2015 gespreid te betalen moeten de samenloop van aanslagen compenseren.


Auto 2015: Wacht niet te lang met de aanschaf

Overweegt u de aanschaf van een nieuwe auto van de zaak, hou dan rekening met een aanscherping van de CO2-grenzen. Hoe milieuvriendelijker immers, hoe lager de bijtelling wanneer u de zakelijke auto voor meer dan 500 kilometer per jaar privé gebruikt.

Wordt uw nieuwe auto dit jaar voor het eerst op naam gesteld, dan gelden afhankelijk van de CO2-uitstootgrenzen de onderstaande bijtellingspercentages. Het maakt voortaan niet meer uit of het gaat om een diesel dan wel een benzineauto.

 Soort auto  Bijtelling  CO2-uitstoot alle brandstofsoorten 
 Nulemissie  4%  0
 Vrijwel nulemissie  7%  1 t/m 50
 Zeer zuinig  14%  51 t/m 82
 Zuinig  20%  83 t/m 110
 Overig  25%  Vanaf 111

Let op
Het aanscherpen van de CO2-grenzen heeft niet tot gevolg dat u elk jaar met een nieuw bijtellingspercentage wordt geconfronteerd. Een vastgesteld percentage blijft namelijk gedurende 60 maanden geldig. Pas na deze periode wordt het percentage opnieuw vastgesteld.

Tip
Wacht niet te lang met de aanschaf van een nieuwe zakelijke auto. Per 2016 worden de CO2-grenzen verder aangescherpt en wijzigt er het nodige in de bijtellingspercentages. Dan verdwijnt ook de 7%-bijtellingscategorie. Grote hervormingen in de autobelastingen zijn te verwachten vanaf 2017.

 


Registratie lening eigen woning

Op 1 januari 2013 zijn de regels voor de hypotheekrenteaftrek veranderd. Bij nieuwe leningen voor de eigen woning is het sindsdien verplicht dat de schuld ten minste annuïtair in 30 jaar wordt afgelost.Indien u niet voldoet aan deze aflossingsplicht, heeft u géén recht op renteaftrek in uw aangifte inkomstenbelasting. Er geldt nog een aanvullende eis voor renteaftrek bij een lening die u afsluit bij familie, BV of buitenlandse bank.

Aanvullende eis voor hypotheekrenteaftrek

Als u een lening afsluit bij een bank in Nederland, dan is deze bank verplicht om de gegevens van uw lening aan de Belastingdienst door te geven (de zogenaamde renseigneringsplicht).Indien u in 2013 een lening heeft afgesloten voor uw eigen woning bij iemand die niet verplicht is om dit aan de Belastingdienst door te geven (bijvoorbeeld een familielid, uw eigen BV of een buitenlandse bank), dan moet u zelf de gegevens van deze lening aan de Belastingdienst doorgeven.

Opgaaf lening eigen woning

De volgende informatie moet u doorgeven: personalia van u en de geldlener, BSN, hoogte van het bedrag, looptijd, rentepercentage en het aflossingsschema. Als er tijdens de looptijd van de lening iets wijzigt in de ingestuurde informatie, dan moet u dat ook doorgeven aan de Belastingdienst. De Belastingdienst heeft hiervoor het digitale formulier ‘Opgaaf lening eigen woning’ op hun internetsite geplaatst. Om dit formulier te kunnen inzenden, heeft u (vooralsnog) een DigiD nodig.

De gegevens moeten binnen 1 jaar na het kalenderjaar waarin de lening is afgesloten aan de Belastingdienst worden doorgegeven. Voor leningen die in 2013 zijn afgesloten, moet het formulier dus uiterlijk 31 december 2014 zijn ingestuurd. Wijzigingen in de gegevens die u hebt ingestuurd moeten binnen één maand na het einde van het jaar waarin de wijziging plaatsvond worden doorgegeven.


Zwartspaarders krijgen nog één kans

De Belastingdienst geeft zwartspaarders tot uiterlijk 1 juli 2014 nog een boetevrije kans om zich vrijwillig te melden met hun zwarte geld. Daarna gaan de oude regels weer gelden waarbij zware boetes worden uitgedeeld: 30% van de ontdoken belasting. Vanaf 1 juli 2015 stijgt de boete zelfs naar 60% van de ontdoken belasting.

Vrijwillig verbeteren aangifte inkomstenbelasting

Wie bepaalde inkomsten of vermogen (binnenlands en buitenlands) in het verleden niet of niet volledig aan de Belastingdienst heeft doorgegeven, heeft de mogelijkheid om zijn aangifte inkomstenbelasting vrijwillig te verbeteren. Dit heet ook wel de inkeerregeling. Deze vrijwillige verbetering is alleen mogelijk wanneer de Belastingdienst nog geen lucht heeft gekregen van verzwegen inkomsten of vermogen.

Boete versoepeld

Wie binnen twee jaar na het doen van onjuiste of onvolledige aangifte deze vrijwillig verbetert, krijgt geen boete. Daarna is een boete wel mogelijk, maar dit is nu tijdelijk versoepeld. Iemand die zich vóór 1 juli 2014 met een beroep op de inkeerregeling alsnog vrijwillig meldt bij de Belastingdienst, krijgt hierdoor alsnog geen boete.


Belastingdienst mag kentekens leaserijders controleren

De Belastingdienst heeft toestemming ver te gaan als het gaat om de controle van leaserijders. Er was commotie ontstaan toen bleek dat de fiscus de kentekens van tal van parkerende automobilisten had opgevraagd. Met deze vraag kon de fiscus controleren of leaserijders wel eerlijk hun privékilometers noteren.

Critici beweerden dat de fiscus hiermee de privacy schond, omdat zomaar parkeergegevens werden vrij gegeven. De politieke partijen VVD, SP en CDA zijn echter voorstander van deze ontwikkeling. Zij vinden het fijn dat op deze wijze belastingfraude door leaserijders kan worden aangepakt. Volgens VVD-kamerlid Neppérus is het opvragen van parkeergegevens een geoorloofde inbreuk op de privacy, omdat het oneerlijk gebruik van belastingen kan tegen gaan. Mensen die privé hun leasewagen gebruiken, betalen daar een vergoeding voor. Zonder controle zouden zij wellicht oneerlijk gaan handelen.


Zelfstandigenaftrek 2013

De Zelfstandigenaftrek is voor het jaar 2013 een vast bedrag van € 7.280,- ongeacht de hoogte van het resultaat over dat jaar. De zelfstandigenaftrek kan niet tot een verlies uit onderneming leiden. In dat geval kan het bedrag van de zelfstandigenaftrek worden verrekend met toekomstige winsten gedurende de komende negen jaar.